1、资金运作分析：根据公司业务战略与财务制度，预测并监督公司现金流和各项资金使用情况，为公司的资金运作、调度与统筹提供信息与决策支持； 2、财务政策分析：根据各种
自用商务车的进项税额可否抵扣？ 问：销售公司购买自用的商务用车，进项税额是否可抵扣，如何判断？ 答：《增值税暂行条例》会计代理第九条规定，纳税人购进货物或者应税劳务，取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国务院税务主管部门有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。 第十条规定，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣： （一）用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务； （二）非正常损失的购进货物及相关的应税劳务
资本溢价公积金转增资本的企业所得税筹划 关于股权溢价或资本溢价所形成资本公积转增实收资本或股本，是否缴纳企业所得税问题有两种观点：第一种观点认为，转增环节和以后股本处置环节均不需要缴纳；第二种观点认为，转增环节暂不缴纳，以后处置环节应当缴纳。笔者认为，第二种观点是错误的，举例分析如下。 根据A公司实收资本和资本公积两个账户记录，截至2011年10月31日，A公司收到甲、乙、丙三个法人公司股东出资1600万元（甲700万元，乙700万元，丙200万元）。其中，按其在注册资本中所占
职工薪酬准则修订后有六大亮点 《企业会计准则第9号——职工薪酬》明确了职工范围，扩展了职工薪酬的适用内涵，充实了“离职后福利”内容，非货币性福利特定情况下可以采用成本计量，会计代理增设“其他长期职工薪酬”，整合了带薪缺勤、利润分享计划、辞退福利等薪酬，对企业报表将产生重大影响。 财政部修订后的《企业会计准则第9号——职工薪酬》，将自2014年7月1日起在所有执行企业会计准则的企业范围内施行。本次职工薪酬准则的更新也是紧随会计代理国际会计准则的大趋势，体现了我国会计准则体系与国际体
增值税期末留抵税务处理 《财政部、国家税务总局关于印发〈营业税改征增值税试点方案〉的通知》(财税〔2011〕110号)规定，为在试点期间保持现行财政体制基本稳定，原归属试点地区的营业税收入，改征增值税后收入仍归属试点地区，税款分别入库。 相关法规—— 交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点过渡政策的规定 交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点有关事项的规定 交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法 财政部 国家税务总
怎么处理白条入账问题 一、什么是白条? 所谓白条，财务上指非正式单据，即：不合法的便条、白头单据。白条真正出现的原因是：在白纸上书写证明收支款项或领发货物的字样，作为发票来充当原始凭证，即你用非正式单据来当发票用的时候才说是“白条”。 二、白条入账的主要影响： “白条入帐”主要是影响会计的成本费用确认以及税务上的企业所得税，既然是“白条入账”那必然就要发生一种业务相对应就是企业的某项资产被“白条”顶替拿走了，那么从的税务考虑白条主要对费用及所得税的影响。
运输业增值税税票显示的几种不同税率 几个企业会计人员和税收管理员小陈聊天。会计小王说：“我今天收到一张增值税专用发票，上面的货物或应税劳务名称栏为运输费，税率为11%。” 会计小周说：“你所说的是不是会计代理上海的增值税专用发票？我的货物或应税劳务名称栏填写的是提单费、报关费、商检换单费、拼柜费，税率是6%，不知道能否抵扣？” 会计小张提问：“为什么增值税专用发票上的税率不一样呢？” 小周说：“我和其他会计交流过，他们收到的发票也是物流公司所开，只是货物或应税劳务名
用足用好税收优惠的筹划案例 某人造板公司是一家从事生产木纤维板（人造板）的企业，主要从当地木材加工点采购木片，生产加工后制成人造板出售。该公司采购的木片是由一种细小的木种加工的，该木料属于薪材类。由于各种原因，改变进货渠道和压低收购价格都不可行，而当地木材加工点都是小规模企业，其生产销售的木片只能提供由税务机关代开的增值税专用发票，企业由此只能抵扣3%的进项税额。会计代理为了企业发展，2010年，该公司拟延伸产品线，不仅生产人造板，还利用人造板加工家具进行销售。 筹划思路 1
应付股利挂账要视同分配扣税 企业将应分配给投资者个人的股利挂在“应付股利”、“其他应付款”等往来科目，但未实际支付，企业是否有代扣代缴个人所得税的义务？ 《国家税务总局关于利息、股息、红利所得征税问题的通知》（国税函〔1997〕656号）规定，扣缴义务人将属于纳税义务人应得的利息、股息、红利收入，通过扣缴义务人的往来会计科目分配到个人名下，收入所有人有权随时提取，这种情况下，扣缴义务人将利息、股息、红利所得分配到个人名下时，即应认为所得的支付，按税收法规规定及时代扣代缴个人应缴纳的个人
银行票据贴现业务会计与税法差异分析 随着新《企业会计准则》、《金融企业会计制度》的相继出台，商业银行的会计处理方法有了很多变化，相应的对商业银行的税收缴纳造成一定影响，票据贴现业务的会计处理就是其中的变化之一。本文从新旧准则的差异出发，对商业银行票据贴现业务的会计和税务处理会计代理差异进行探讨。 新旧会计准则的会计核算差异比较 一般而言，票据贴现指银行承兑汇票的持票人在汇票到期日前，为了取得资金，贴付一定利息，将票据权利转让给银行的票据行为，是持票人向银行融通资金的一种方式。
小微企业流转税税务分析小微企业流转税税务分析 我们先来了解一下税务分析的概念：税收分析是税收管理人员和各级领导进行税收管理和领导决策的重要依据，税收分析质量的高低直接影响各级领导在工作中的决策作用和监督作用，这更求税收分析人员转变工作职能，提高工作的计划性和预见性，提出高质量的税收分析，会计代理为领导决策提供科学依据。下面就如何搞好税收分析谈几点建议。 首先我们分析一下小微企业的营业税： 目前大部分税率适用3%或5%，娱乐业达到20%，并且还要以营业税为税基缴纳城建税和教育费
五项研发费用可税前扣除 日前，财政部、国家税务总局发出通知，企业会计代理从事研发活动发生的五项费用支出，可纳入税前加计扣除的研究开发费用范围。这一政策自2013年1月1日起执行。 新纳入税前加计扣除范围的五项企业研发费用包括：企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准，为在职直接从事研发活动人员缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金；专门用于研发活动的仪器、会计代理设备的运行维护、调整、检验、维修等费用；不构成固定资产的样品
所得税优惠计算：项目所得不等于应纳税所得额 在分项目的企业所得税优惠中，各项目所得的计算非常关键。所得是收入减去成本费用，成本费用不可以剔除税前不得扣除的部分，因此所得不等于会计代理应纳税所得额。 企业所得税法实施条例第八十八条第二款规定：企业从事前款规定的符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第1年～第3年免征企业所得税，第4年～第6年减半征收企业所得税。其中的“所得”应该如何计算，是否该将纳税调整考虑进来？曾有一
税总细化出口退税管理规定 从今年4月1日起，出口退税管理规定有了新变化：废止了去年出台的《出口货物劳务增值税和消费税管理办法》（以下简称管理办法）及有关申报表中外汇核销单的内容，明确了15种不予退（免）税、适用增值税征税政策的情形。这些新变化是在国家税务总局日前发布的2013年第12号公告，即《关于（出口货物劳务增值税和消费税管理办法）有关问题的公告》中规定的。 除了上述内容，公告修改完善管理办法的内容还包括：将生产企业已申报免抵退税但发生退运或改为实行免税或征税的处理方式，由管理办法
税务登记证遗失应如何补办？ 根据《税务登记证管理办法》第三十九条规定，纳税人、扣缴义务人遗失税务登记证件的，应当自遗失税务登记证件之日起15日内，书面报告住税务机关，如实填写《税务证件遗失报告表》，并将纳税人的名称、税务登记证件名称、税务登记证件号码、税务登记证件有效期、发证机关名称在税务机关认可的报刊上作遗失证明，凭报刊上的遗失证明向主税务机关申请补办税务登记证件。
税局可对账目混乱企业核定应纳税额 已企业经营者，故意制造账目混乱，借机虚假反映企业生产经营情况，以此达到浑水摸鱼之目的。企业账务不仅涉及其内部管理，更关乎到税法有关规会计代理。如企业账务混乱，税务机关有权进行核定征收，并补缴相关税费、滞纳金以及罚款。 提示—— 1、对不设置账簿或虽设置账簿但账目混乱，无法直接提供真实、完整的纳税资料或正确计算应纳税所得额的企业，税务机关应核定征收企业所得税，实行按月（季度）征收。 2、纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，
施工企业如何进行会计核算？ 一、本科目核算小企业（建筑业）实际发生的各种工程成本。 二、本科目应按照建造合同项目分别“合同成本”和“间接费用”进行明细核算。 三、工程施工的主要账务处理。 （一）小企业进行合同建造时发生的人工费、材料费、机械使用费以及施工现场材料的二次搬运费、 生产工具和用具使用费、检验试验费、临时设施折旧费等其他直接费用，借记本科目（合同成本），贷记“应付职工薪酬”、“原材料”等科目。 发生的施工、生产单位管理人员职工薪酬、财
失发票后应该怎么办？ 纳税人丢失发票，大多是由保管不善造成。未经过税务机关审核同意，发票取得方用开具方提供的复印件、证明等资料不能作为税前扣除凭据。下面对发票丢失会计代理的税务处理进行分析，提出解决方法如下： 一、丢失空白发票的处理 （一）纳税人丢失空白专用发票，应根据《发票管理办法实施细则》第三十一条规定：“使用发票的单位和个人应当妥善保管发票。发生发票丢失情形时，应当于发现丢失当日书面报告税务机关，并登报声明作废”。 因此，纳税人丢失专用发票后，必须按规定程序向
申请税控机所需要的资料 1 、公司法定代表人签署的《公司变更登记申请书》。 2 、公司股东会作出的变更公司名称的决议。 3 、《公司名称变更预先核准通知书》。 4 、办理变更登记的委托书及被委托人的资格和身份证明。 5 、修改后的公司章程或章程修正案。 6 、原营业执照正副本。
上市公司在向股东赠送实物怎么做帐 近期，我国资本市场出现一个现象，上市公司向股东派发自己的产品。在南方食品向股东赠送黑芝麻糊后，量子高科也发布公告，准备向股东赠送龟苓膏。税务专家建议，会计代理上市公司在向股东发放赠品前就要作好纳税安排，有效规避涉税风险。 两个公告的对比分析 第一，赠送的主体。作为赠送主体的这两家公司都是上市公司，南方食品的赠送主体是上市公司南方黑芝麻集团股份有限公司，量子高科的赠送主体是量子高科（中国）生物股份有限公司。 第二，赠送的客体。南方食品
如何处理小型企业的租赁业务 一些小企业平时经常会有一些租赁业务，这些业务也需要会计们来记账，但是，如何给这些租赁业务记账，就得弄清楚下边的情况。 经营租赁情况下，由于与资产所有权有关的风险和报酬仍归出租方所有，就出租方而言，仍然保留出租资产的帐面价值，承担出租资产的折旧以及其他费用，其享有的权利为按期取得作为其他业务收入的租金收益和为承担所有权上的风险应得的报酬。 承租方对租入资产不需要作为本企业的资产计价入账，不需要计提折旧。由于租赁合同是暂时的，一般可以由任何一方于比较
融资租赁合同是否需要贴印花财产租赁合同 问：融资租赁机器设备合同是否按财产租赁合同缴纳印花税？ 答：《国家税务总局关于会计代理融资租赁业务征收流转税问题的通知》（国税函[2000]514号）规定，对经人民银行批准经营融资租赁业务的单位所从事的融资租赁业务，无论租赁货物的所有权是否转让给承租方，均征收营业税，不征增值税。其他单位从事的融资租赁业务，租赁货物的所有权转让给承租方的，征收增值税；未转让给承租方的，征收营业税。融资租赁是指具有融资性质和所有权转移特点的设备租赁业务。即：出租人根据
融资决策的税收筹划 一、多种融资渠道的选择 一般来说，企业的融资渠道有：(1)财政资金；(2)金融机构贷款；(3)企业之间的拆借；(4)企业自我积累；(5)企业组织内部集资；(6)公开发行债券融资；(7)发行股票融资；(8)商业信用融资。 这些融资渠道不外乎内部和外部两种。会计代理从内部来说，包括企业的自我积累和组织内部集资；从外部来说，包括股权融资和债权融资，可由财政性资金、商业银行贷款、企业间拆借等构成。 这些融资方式无论采用哪一种或采用组合方式，都能满足企业的
企业要善于利用合同的准确签定进行税收筹划 企业在采购环节最重要的一步就是签订经济合同，合同一旦签订，就必须按照上面的条款进行相关的经济活动。也正是因为其重要性，签订经济合同时必须根据业务的特点和有关的税收成本而准确签定好经济合同，这样的经济合同在一定程度上可以为企业节省不少的税收，即使不能节省税收成本也能为企业延期缴纳税收。为了正确利用签定经济合同的时期，进行减少税收负担，笔者主要谈两点与经济合同有关的纳税筹划技巧。 （一）在合同中要明确有关的价格会计代理是否含税以及税收成本的直接承担
企业年底前应及时处理个人借款挂账 在实际工作中，常常看到很多企业“其他应收款”中都挂着对员工个人的借款，其中一部分是为满足员工日常工作所借的备用金，还有一部分属于特殊事项支付给员工的款项。笔者结合个人所得税相关的税收政策，提醒税务机关和企业人员在年终即将结束时，对“其他应收款”个人会计代理挂账处理应予以关注。 相关规定《财政部、国家税务总局关于企业为个人购买房屋或其他财产征收个人所得税问题的批复》（财税〔2008〕83号）规定，企业投资者个人、投资者家庭成员或企业其他人员向企业
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